06.05.2021г.
5.05.2021г. на официальном портале ФНС размещены обновленные статданные:- среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки (НН);
- рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг;
- рентабельность активов организаций.
Сведения, демонстрирующие финансово-хозяйственную составляющую работы налогоплательщиков за прошлый год, разделены по экономическим направлениям.
Интересующие материалы доступны к скачиванию в разделе «Контрольная работа» (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/) в формате EXEL-таблиц. В первой вкладке собраны сведения о налоговой нагрузке, во второй – данные о рентабельности.
Приказом ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007г. утверждена официальная Концепция системы планирования выездных проверок, предлагающая усовершенствованный механизм подбора фирм для осуществления инспекций.
Составление графика выездного контроля – процедура открытая, выстроенная на базе критериев, определяющих вероятность совершения преступления в налоговом секторе.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Предприятия, использующие общую систему налогообложения, могут сопоставить собственные данные со средними по отрасли цифрами посредством использования опции «Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки» (https://pb.nalog.ru/calculator.html). Программа распределяет материалы по субъектам РФ.
Тем, кто выбрал иные режимы налогообложения (упрощенка, патент), устанавливать налоговую нагрузку предстоит самим. При этом единой методики расчета не существует. Один из способов, приведенный в п. 1 Общедоступных критериев Концепции, предполагает расчет показателя как соотношение величины налоговых сборов, отраженных в отчетной документации налоговых структур, и дохода компании, зафиксированного в материалах Росстата. В расчет входят и суммы перечисленного НДФЛ. ИФНС могут брать сведения из финотчетности организации, так как с 01.01.2020г. юрлица сдают налоговикам обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности.
Иными словами, формула определения налоговой нагрузки выглядит следующим образом:
|
Налоговая нагрузка = |
Величина налогов, перечисленных в течение года |
|
Сумма выручки за год по данным бухучета x 100%. |
В on-line-калькуляторе для общего режима налогообложения показатель подсчитывается без НДФЛ. Кроме того, при определении налоговой нагрузки налоговики вместо показателя «уплаченные налоги» могут брать сведения из отчетности юрлица о начисленных налогах. Поэтому специалисты рекомендуют уточнить в местной инспекции, какая методика используется для определения данного параметра.
Сравнение показателя со среднеотраслевым
После того как налоговая нагрузка компании рассчитана, ее нужно сравнить с материалами портала ФНС.
Если юрлицо работает в нескольких отраслях, то стоит соотносить данные со среднестатистическими цифрами по основному виду деятельности.
Если показатель налогоплательщика больше или равен среднему, то по данному критерию юрлицо вряд ли будет включено в план проверок.
К примеру, по результатам года налоговая нагрузка ООО «Омега» составила 12,38%.
При этом по основному виду деятельности компании среднеотраслевой показатель НН за анализируемый год определен на уровне 14% (условно).
Значит, у компании «Омега» налоговая нагрузка меньше, чем среднестатистическая по отрасли (12,38%<14%). В данном случае налоговые структуры, скорее всего, обратят внимание на данный момент и включат организацию в план выездных проверок.
Определение рентабельности активов и продаж
Эти параметры определяются по материалам бухгалтерской отчетной документации фирмы.
Рентабельность реализованного продукта, выполненных услуг рассчитывается как соотношение суммы сальдированного финансового итога (прибыль минус убыток) от реализации изделий (работ) и их себестоимости с учетом коммерческих и управленческих расходов.
|
Рентабельность продаж = |
строка 2200 отчетности |
|
строка 2120+ строка 2210+ строка 2220 |
Когда сальдированный финансовый результат отрицателен, предприятие убыточно. Если рентабельность ниже предельного показателя, определенного в соотношении со средним по отрасли, риск попадания в план проведения выездных налоговых инспекций довольно высок.
Рентабельность активов равна соотношению сальдированного финансового результата (согласно отчетной документации о финансовых результатах) к стоимости активов юрлица, отраженных в бухгалтерском балансе.
Пример:
Компания работает в сфере управления недвижимым имуществом плюс сдает в аренду свое нежилое помещение. Согласно информации ФНС России от 05.05.2021г., средние показатели рентабельности по отрасли за 2020 год по направлению «деятельность по операциям с недвижимым имуществом» составляют:
- рентабельность активов - 7,1%;
- рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) - 24,3%.
Риск попасть в план проведения выездных инспекций возникает, когда рентабельность ниже статданных не меньше чем на 10%. То есть предельные значения рентабельности в рассматриваемом случае такие:
- рентабельность активов – 6,39 % (7,1 х 90%);
- рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) - 21,87% (24,3 х 90%).
В финансовой отчетности юрлица за 2020 год зафиксированы следующие показатели:
|
Строка бухгалтерской отчетности |
Показатель отчетного периода (тыс. руб.) |
|
Строка 2120 «Себестоимость продаж» отчета о финансовых результатах |
13230 |
|
Строка 2210 «Коммерческие расходы» |
650 |
|
Строка 2220 «Управленческие расходы» |
740 |
|
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» отчета о финансовых результатах |
3 130 |
|
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» отчета о финансовых результатах |
2 210 |
|
Строка 1600 «БАЛАНС» раздела АКТИВ бухгалтерского баланса |
32 430 |
Рентабельность продаж по организации составляет:
|
3 130 |
х100 = 21,41, что меньше предельных 21,87%. |
|
13 230 + 650 + 740 |
Рентабельность активов:
|
2210 |
х100 = 6,81, что больше предельных 6,39%. |
|
32430 |
В разбираемом примере рентабельность продаж меньше предельного показателя, рассчитанного исходя из среднеотраслевых значений, поэтому для компании существует риск быть включенным в план проведения выездной налоговой проверки по данному критерию.
Специалисты ООО «АУДИТ-СЕРВИС-С» помогут разобраться в тонкостях расчета налоговой нагрузки и рентабельности для выявления вероятности назначения выездной налоговой проверки.
Если риск окажется высоким, наши аудиторы составят уточненную финотчетность для достижения оптимальных значений.