ФНС уточнила, когда юрлица на УСН могут использовать общую ставку НДС
16.09.2025 г.
ФНС обновила разъяснения касательно особенностей налогообложения организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения (УСН) и использующих пониженные налоговые ставки по НДС в размере 5% или 7%. По данным ведомства, такую ставку надлежит использовать непрерывно в течение как минимум двенадцати кварталов подряд, начиная с момента подачи декларации с обозначенным льготным режимом налога. Особенностями специальной налоговой ставки являются ограничение доходов компании установленными лимитами, и тот факт, что организация не вправе совмещать ее применение с обычными тарифами НДС, равными 0%, 10% и 20%.
Налоговая служба подчеркивает, что недопустимо устанавливать разные налоговые ставки исходя из категории покупателя. Так, предприятия на УСН, применяя пониженную ставку НДС в размере 5%, имеют право выписывать счета-фактуры с обычной ставкой 20% исключительно в ситуациях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ:
- покупка товаров, работ или услуг у компаний-нерезидентов Российской Федерации;
- аренда государственных объектов недвижимости или имущественных комплексов, принадлежащих федеральным органам власти, субъектам РФ либо муниципальным образованиям;
- приобретение казённого имущества, предназначенного для реализации на внутреннем рынке;
- закупка сырья животного происхождения, металлолома чёрных и цветных металлов, алюминиевых отходов, макулатуры у поставщиков, уплачивающих НДС по ставке 20%;
- заключения сделок по приобретению медных изделий при соблюдении требований пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса РФ.
При совершении операций с применением вышеуказанных условий организация обязана вести раздельный учёт сумм НДС по разным ставкам в книгах покупок и продаж, фиксируя отдельно показатели по специальным ставкам (5% или 7%) и основной ставке (20%).